Ce este riscul inerent?
Riscul inerent este definit ca varianta riscului la nivel de întreprindere, în care probabilitatea pierderii este derivată din tipul și complexitatea activității întreprinse de organizație fără modificări potențiale ale mediului prevalent. Este practic una dintre componentele majore ale riscului de audit. Riscul de audit cuprinde riscul inerent, riscul de detectare și controlul.
Componentele riscului inerent
Componentele riscului inerent sunt următoarele:
1. Tipul afacerii
Modul organizației de a-și desfășura operațiunile de zi cu zi este unul dintre factorii cheie care dau naștere riscului inerent (IR). Dacă nu este capabil să facă față mediului dinamic și arată susceptibilitate la adaptare, atunci crește nivelul de risc inerent.
2. Executarea procesării datelor
Capacitatea întreprinderii de a folosi tehnologie și computere pentru a transforma date brute în informații semnificative este denumită prelucrare a datelor. Dacă afacerea folosește infrastructură IT slabă pentru a conduce și a prelucra date, atunci poate crește riscul inerent în organizație.
3. Nivel de complexitate
Acest atribut se concentrează asupra modului în care afacerea înregistrează tranzacții și activități complexe. Se presupune întotdeauna că afacerea care conduce lucrări complexe ridicate până la execuție și finalizare ar avea, de asemenea, probabilitatea finalizării lor incorecte și, prin urmare, creșterea nivelului de risc inerent. O organizație care colectează informații de la mai multe filiale cu intenția de colaborare este considerată o muncă complexă ridicată, care ar putea fi compusă din declarații greșite care, la rândul lor, generează un risc inerent.
4. Managementul ignor
Managementul care este destul de ignorant față de subordonații lor și activitățile zilnice poate da naștere nivelurilor de risc inerente. Conducerea, dacă nu este proactivă, poate întotdeauna să rateze declarații greșite care apar în natura generală a activității care, la rândul său, generează IR.
5. Integritatea managementului
Un motor foarte puternic și critic în creșterea riscului inerent al organizației este integritatea scăzută și scăzută a managementului. O conducere care conduce o afacere neetică ar putea duce întotdeauna la deteriorarea reputației organizației, ceea ce duce la o pierdere a activității și, prin urmare, la creșterea nivelului IR.
6. Rezultate anterioare la audituri
Dacă auditurile efectuate de auditorii precedenți au fost slabe, părtinitoare sau dacă au ignorat intenționat erorile materiale, aceste scenarii pot genera un risc inerent. Aceste evenimente sau întâmplări au tendințele de a reapărea și de a se repeta.
7. Tranzacții între părți conexe
Tranzacțiile care se petrec între părțile afiliate creează, de asemenea, un risc inerent. Există o probabilitate egală ca valoarea activului implicat în tranzacția financiară între entități conexe să fie depășită sau subestimată.
8. deturnare necorespunzătoare
Organizația însăși poate fi implicată în tranzacționarea activelor financiare ale căror valori sunt întotdeauna însușite în timp ce tranzacția se întâmplă în condiții părtinitoare. Acest lucru generează din nou un risc inerent datorită faptului că există o creștere a fraudelor.
9. Achiziționarea de noi angajamente
Ori de câte ori o firmă achiziționează noi activități, livrări sau sarcini, există întotdeauna probabilitatea ca sarcinile prezentate clientului să fie inexacte sau greșite. Acest lucru generează din nou nivelul de risc inerent.
Formula de risc inerentă
Nivelul riscului inerent poate fi determinat doar printr-o anchetă efectuată de auditor. Auditorul poate avea discuții cu conducerea. El poate analiza în continuare rezultatele anterioare ale auditorilor efectuate de către auditorii precedenți. Pe baza nivelului discuțiilor și al culegerii de date, auditorul poate dezvolta un model inerent de matrice de risc, model.
Calculul riscului inerent poate fi bifurcat sub diverși parametri calitativi largi. O altă metodă de determinare a IR poate implica implicarea în bifurcarea activităților care se desfășoară în organizație într-un risc scăzut, moderat și risc ridicat, fiecare risc având un număr de prag și apoi înmulțirea nivelurilor de risc împreună pentru a ajunge la scorul IR. IR este întotdeauna invers proporțional cu riscul de detectare. Prin urmare, ar trebui dezvoltate metode care să calculeze riscul de detectare.
IR poate fi calculat și calculat folosind formula modelului de risc de audit, după cum se arată mai jos: -
Riscul inerent poate fi, de asemenea, dedus folosind raportul dintre riscul de denaturări materiale și control. Acest lucru poate fi ilustrat așa cum este afișat mai jos: -
Riscul de control este definit ca riscul care are tendința de a ieși la suprafață atunci când controalele interne în vigoare au eșuat și situațiile financiare nu au evidențiat eșecurile controalelor interne. Riscul de audit corespunde riscului care apare atunci când există o declarație greșită semnificativă în situațiile financiare, în timp ce avizele de audit prezintă o imagine corectă. Riscul de detectare corespunde riscului în care auditorul afișează o incapacitate de a prinde erori materiale.
Riscul de denaturări semnificative corespunde riscurilor suportate de situațiile financiare neautorizate. Pentru a reduce erorile semnificative, auditurile financiare devin absolut critice.
Exemple de risc inerent
Exemple de IR sunt date mai jos
Exemplul # 1
Un exemplu foarte larg de risc inerent poate fi ilustrat prin evidențierea naturii afacerii tehnologice. Afacerea tehnologică funcționează într-un mediu dinamic și permanent. Ciclurile de viață ale produselor dezvoltate de acestea rămân întotdeauna scurte.
IR crește dacă afacerea tehnologică nu se adaptează unui mediu dinamic și inovează pe produsele noi. Prin urmare, fiecare afacere tehnologică are propria aripă de cercetare și dezvoltare care dezvoltă noi produse și limitează sistemul IR.
Exemplul # 2
Activitatea de servicii financiare a lansat situații financiare neautorizate. Astfel de situații financiare pot fi alcătuite din numere prospective, încă pentru a fi materializate. Aceste numere anticipate se pot baza pe prejudecăți, judecăți și estimări ale managementului. Poate ascunde informații substanțiale care afectează utilizatorii situațiilor financiare, care la rândul lor generează riscul inerent.
Pentru a reduce riscul inerent, conducerea ar trebui să ofere un aviz larg, potrivit căruia aceste numere sunt doar aproximative și ar trebui utilizate pentru a clarifica între părțile interesate interne.
Exemplul # 3 - Aplicație practică
În recenta criză financiară a SUA din 2007-2008, a existat utilizarea obligațiilor de garanție garantate. Fiecare tranșă de CDO avea o calitate variabilă și a fost reambalată în mod repetat pentru investitori. Tranzacțiile financiare au fost atât de complexe încât au fost dificil de înțeles pentru experții și analiștii financiari. Complexitatea tranzacțiilor a dat naștere IR.
Puncte importante de notat despre schimbarea riscului inerent
- Riscul inerent este direct legat de volumul și complexitatea tranzacțiilor efectuate de întreprindere.
- Dacă volumul și complexitatea obținute sunt adverse și ridicate, acest lucru poate da naștere la IR ridicat.
- Riscurile inerente sunt, în plus, predispuse la estimări subiective cu zero lucrări la sol.
- De asemenea, crește cu modificările rapide ale politicilor contabile într-un interval scurt de timp.
Concluzie
Modelul de risc de audit este compus din trei riscuri largi, și anume riscul inerent, riscul de control și de detectare. Este responsabilitatea auditorului să evalueze rezultatele auditate trecute, să efectueze investigații și să poarte discuții complete cu conducerea la toate nivelurile organizației, pentru a înțelege natura afacerii și rezultatele obținute de organizație, care este totuși susceptibilă de riscul inerent. IR poate fi redus numai dacă există o detectare în timp util a erorilor materiale de către auditor.
Articole recomandate
Acesta este un ghid al riscului inerent. Aici discutăm Introducerea și Exemplele de IR împreună cu componentele riscului inerent. Puteți parcurge și alte articole sugerate pentru a afla mai multe -
- Exemplu de evaluare a riscurilor
- Managementul riscului în bănci - introducerea unei teorii minunate
- Procesul de gestionare a riscurilor
- Rata de capitaluri proprii